国家税务总局公告

2011 年第 46号

国家税务总局关于贯彻执行修改后的

个人所得税法有关问题的公告

　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自 2011年 9月 1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：

　　一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题

　　（一）纳税人 2011年 9月 1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

　　（二）纳税人 2011年 9月 1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在 2011年 9月 1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

　　二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人） 2011年 9月 1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其 2011年度应纳税额的计算方法如下：

　　前 8个月应纳税额 =（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率 -速算扣除数）× 8/12

　　后 4个月应纳税额 =（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率 -速算扣除数）× 4/12

　　全年应纳税额 =前 8个月应纳税额 +后 4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的 3个月内，按照上述方法计算 2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

三、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、 本公告自 2011年 9月 1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔 1994〕 089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

　　特此公告。

附件： 1.税率表一

2. 税率表二

二○ 一一年七月二十九日　　

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

  校对：所得税司

税率表一

（工资、薪金所得适用）

级数	全月应纳税所得额		税率 （ %）	速算 扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过 1500元的	不超过 1455元的	3	0
2	超过 1500元至 4500元的部分	超过 1455元至 4155元的部分	10	105
3	超过 4500元至 9000元的部分	超过 4155元至 7755元的部分	20	555
4	超过 9000元至 35000元的部分	超过 7755元至 27255元的部分	25	1005
5	超过 35000元至 55000元的部分	超过 27255元至 41255元的部分	30	2755
6	超过 55000元至 80000元的部分	超过 41255元至 57505元的部分	35	5505
7	超过 80000元的部分	超过 57505元的部分	45	13505

注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

            2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

附件 2

附件 2

税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数	全年应纳税所得额		税率 （ %）	速算 扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过 15000元的	不超过 14250元的	5	0
2	超过 15000元至 30000元的部分	超过 14250元至 27750元的部分	10	750
3	超过 30000元至 60000元的部分	超过 27750元至 51750元的部分	20	3750
4	超过 60000元至 100000元的部分	超过 51750元至 79750元的部分	30	9750
5	超过 100000元的部分	超过 79750元的部分	35	14750

注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

      2. 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。